一、基本養(yǎng)老保險個人賬戶（簡稱“個人賬戶”）的建立

　　《社會保險法》第十一條及十二條規(guī)定，“基本養(yǎng)老保險實行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合。職工應當按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入個人賬戶。無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的，應當按照國家規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費，分別記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金和個人賬戶”，基本養(yǎng)老保險個人賬戶用于記錄參保人員繳納的基本養(yǎng)老保險費和從單位繳費中劃轉(zhuǎn)記入的基本養(yǎng)老保險費，以及上述兩部分的利息。

　　個人賬戶是參保人員辦理退休手續(xù)，以及跨統(tǒng)籌范圍轉(zhuǎn)移、退休前退保、退休前離境定居或死亡終結(jié)基本養(yǎng)老保險關(guān)系時，領(lǐng)取個人賬戶有關(guān)待遇的主要依據(jù)。

　　根據(jù)1999年1月22日發(fā)布實施的《社會保險費征繳暫行條例》（中華人民共和國國務院令第259號）第十六條關(guān)于“社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應當建立繳費記錄,其中基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險并應當按照規(guī)定記錄個人賬戶”的規(guī)定，以及《國務院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）第四條關(guān)于“按本人繳費工資的11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險個人賬戶，個人繳費全部記入個人賬戶，其余部分從企業(yè)繳費中劃入”的規(guī)定，2005年《國務院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔2005〕38號）第六條關(guān)于“為與做實個人賬戶相銜接,從2006年1月1日起,個人賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費工資的11%調(diào)整為8%,全部由個人繳費形成，單位繳費不再劃入個人賬戶”的規(guī)定，個人賬戶規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費工資的11%調(diào)整為8%，全部由個人繳費形成（廣州市從2006年7月開始調(diào)整）。

　　二、個人賬戶的管理

　　1.個人賬戶儲存額從繳費到賬后按省公布的記賬利率計算利息，當年個人賬戶的記賬利率公布前，發(fā)生待遇支付的，個人賬戶儲存額暫不計算利息，當年個人賬戶記賬利率公布后，重新核定待遇。參保人員中斷繳費或欠繳期間，不計算繳費年限，其個人賬戶予以保留并繼續(xù)計息，欠繳時段基本養(yǎng)老保險費在足額補繳后記入個人賬戶。參保人員中斷繳費前后個人賬戶的儲存額累計計算，不間斷計息。

　　2.基本養(yǎng)老保險以每年的 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個結(jié)息年度，在每個年度結(jié)束后對個人賬戶進行結(jié)算，辦理跨統(tǒng)籌區(qū)、跨制度轉(zhuǎn)移手續(xù)的參保人，轉(zhuǎn)出地社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在關(guān)系轉(zhuǎn)出當年不計息結(jié)轉(zhuǎn)；轉(zhuǎn)入地社會保險經(jīng)辦機構(gòu)從轉(zhuǎn)出地社會保險經(jīng)辦機構(gòu)關(guān)系轉(zhuǎn)出當年 1 月 1 日起計息。

　　3.在職參保人員的個人賬戶儲存額按月積數(shù)法計算，即至本年度末個人賬戶儲存額在一個年度內(nèi)按月計算。計算公式如下：

　　至本年度末個人賬戶儲存額=上年度末個人賬戶儲存額×(1+本年度記賬利率)+本年度記賬額本金+本年度記賬額利息

　　其中：

　　本年度記賬額利息=本年度記賬月積數(shù)×本年度記賬利率×1／12

　　本年度記賬月積數(shù)=∑［n月記賬額×(12-n+1)］

　　(n為本年度各記賬月份順序號，且1≤n≤12)

　　4.參保人辦理退休或一次性領(lǐng)取個人賬戶儲存額時，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應對其個人賬戶儲存額進行即時計息結(jié)轉(zhuǎn)，每年按規(guī)定對退休人員個人賬戶支付養(yǎng)老金后的余額部分進行計息結(jié)轉(zhuǎn)。

　　三、個人賬戶的支付

　　1.參保人員辦理退休前離境定居、一次性退休、死亡終結(jié)基本養(yǎng)老保險關(guān)系時，按有關(guān)規(guī)定一次性退回個人賬戶儲存額。

　　2.符合按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金條件的參保人員辦理退休手續(xù)后，個人賬戶儲存額(包括該年度記賬額本金)的利息計算至其退休之月止。退休人員的個人賬戶儲存額用于支付個人賬戶養(yǎng)老金，每月作相應扣減，直至扣減完畢。

　　退休人員的個人賬戶儲存額年利息按月積數(shù)法計息，計算公式如下：

　　年利息=個人賬戶年初儲存額×本年度記賬利率-本年度支付月積數(shù)×本年度記賬利率×1／12

　　本年度支付月積數(shù)=∑［n月支付額×(12-n+1)］

　　(n為本年度各支付月份順序號，且1≤n≤12)

　　當參保人退休時，計發(fā)個人賬戶養(yǎng)老金是以退休時的個人賬戶儲存額除以個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)月數(shù)，就是可領(lǐng)取的個人賬戶養(yǎng)老金。個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預期壽命、本人退休年齡等因素確定。個人賬戶儲存額支付完后，由社會統(tǒng)籌基金繼續(xù)支付個人賬戶養(yǎng)老金。

　　附：國務院規(guī)定的個人賬戶養(yǎng)老金計發(fā)月數(shù)表