一、基本養(yǎng)老保險個人賬戶（簡稱“個人賬戶”）的建立

　　《中華人民共和國社會保險法》第十一條及十二條規(guī)定,，“基本養(yǎng)老保險實(shí)行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合,。職工應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi),，記入個人賬戶,。無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險的,，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi),，分別記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金和個人賬戶”，基本養(yǎng)老保險個人賬戶用于記錄參保人員繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)和從單位繳費(fèi)中劃轉(zhuǎn)記入的基本養(yǎng)老保險費(fèi),，以及上述兩部分的利息,。

　　個人賬戶是參保人員辦理退休手續(xù)，以及跨統(tǒng)籌范圍轉(zhuǎn)移,、退休前退保,、退休前離境定居或死亡終結(jié)基本養(yǎng)老保險關(guān)系時，領(lǐng)取個人賬戶有關(guān)待遇的主要依據(jù),。

　　根據(jù)1999年1月22日發(fā)布實(shí)施的《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》第十六條關(guān)于“社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立繳費(fèi)記錄,其中基本養(yǎng)老保險,、基本醫(yī)療保險并應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定記錄個人賬戶”的規(guī)定，以及《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔1997〕26號）第四條關(guān)于“按本人繳費(fèi)工資的11%的數(shù)額為職工建立基本養(yǎng)老保險個人賬戶,，個人繳費(fèi)全部記入個人賬戶,，其余部分從企業(yè)繳費(fèi)中劃入”的規(guī)定，2005年《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》（國發(fā)〔2005〕38號）第六條關(guān)于“為與做實(shí)個人賬戶相銜接,從2006年1月1日起,個人賬戶的規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費(fèi)工資的11%調(diào)整為8%,全部由個人繳費(fèi)形成,，單位繳費(fèi)不再劃入個人賬戶”的規(guī)定,，個人賬戶規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費(fèi)工資的11%調(diào)整為8%，全部由個人繳費(fèi)形成（廣州市從2006年7月開始調(diào)整）,。

　　二,、個人賬戶的管理

　　1.個人賬戶儲存額從繳費(fèi)到賬后按省公布的記賬利率計(jì)算利息，當(dāng)年個人賬戶的記賬利率公布前,，發(fā)生待遇支付的,，個人賬戶儲存額暫不計(jì)算利息，當(dāng)年個人賬戶記賬利率公布后,，重新核定待遇,。參保人員中斷繳費(fèi)或欠繳期間,，不計(jì)算繳費(fèi)年限，其個人賬戶予以保留并繼續(xù)計(jì)息,，欠繳時段基本養(yǎng)老保險費(fèi)在足額補(bǔ)繳后記入個人賬戶,。參保人員中斷繳費(fèi)前后個人賬戶的儲存額累計(jì)計(jì)算，不間斷計(jì)息,。

　　2.基本養(yǎng)老保險以每年的 1 月 1 日至 12 月 31 日為一個結(jié)息年度,，在每個年度結(jié)束后對個人賬戶進(jìn)行結(jié)算，辦理跨統(tǒng)籌區(qū),、跨制度轉(zhuǎn)移手續(xù)的參保人,，轉(zhuǎn)出地社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在關(guān)系轉(zhuǎn)出當(dāng)年不計(jì)息結(jié)轉(zhuǎn)；轉(zhuǎn)入地社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)從轉(zhuǎn)出地社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)關(guān)系轉(zhuǎn)出當(dāng)年 1 月 1 日起計(jì)息,。

　　3.在職參保人員的個人賬戶儲存額按月積數(shù)法計(jì)算，即至本年度末個人賬戶儲存額在一個年度內(nèi)按月計(jì)算,。計(jì)算公式如下：

　　至本年度末個人賬戶儲存額=上年度末個人賬戶儲存額×(1+本年度記賬利率)+本年度記賬額本金+本年度記賬額利息

　　其中：

　　本年度記賬額利息=本年度記賬月積數(shù)×本年度記賬利率×1／12

　　本年度記賬月積數(shù)=∑［n月記賬額×(12-n+1)］

　　(n為本年度各記賬月份順序號,，且1≤n≤12)

　　4.參保人辦理退休或一次性領(lǐng)取個人賬戶儲存額時，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)對其個人賬戶儲存額進(jìn)行即時計(jì)息結(jié)轉(zhuǎn),，每年按規(guī)定對退休人員個人賬戶支付養(yǎng)老金后的余額部分進(jìn)行計(jì)息結(jié)轉(zhuǎn),。

　　三、個人賬戶的支付

　　1.參保人員辦理退休前離境定居,、一次性退休,、死亡終結(jié)基本養(yǎng)老保險關(guān)系時，按有關(guān)規(guī)定一次性退回個人賬戶儲存額,。

　　2.符合按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金條件的參保人員辦理退休手續(xù)后,，個人賬戶儲存額(包括該年度記賬額本金)的利息計(jì)算至其退休之月止。退休人員的個人賬戶儲存額用于支付個人賬戶養(yǎng)老金,，每月作相應(yīng)扣減,，直至扣減完畢。

　　退休人員的個人賬戶儲存額年利息按月積數(shù)法計(jì)息,，計(jì)算公式如下：

　　年利息=個人賬戶年初儲存額×本年度記賬利率-本年度支付月積數(shù)×本年度記賬利率×1／12

　　本年度支付月積數(shù)=∑［n月支付額×(12-n+1)］

　　(n為本年度各支付月份順序號,，且1≤n≤12)

　　當(dāng)參保人退休時，計(jì)發(fā)個人賬戶養(yǎng)老金是以退休時的個人賬戶儲存額除以個人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)月數(shù),，就是可領(lǐng)取的個人賬戶養(yǎng)老金,。個人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡等因素確定,。個人賬戶儲存額支付完后,，由社會統(tǒng)籌基金繼續(xù)支付個人賬戶養(yǎng)老金。

　　附：國務(wù)院規(guī)定的個人賬戶養(yǎng)老金計(jì)發(fā)月數(shù)表