國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第40號(hào)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）等規(guī)定,，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題公告如下：

一,、自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè),，無(wú)論采取查賬征收方式還是核定征收方式,，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元，下同）的,，均可以享受財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定的所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策（以下簡(jiǎn)稱“減半征稅政策”）,。

前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或者財(cái)稅〔2018〕77號(hào)文件規(guī)定條件的企業(yè),。

企業(yè)本年度第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無(wú)法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的,，可暫按企業(yè)上一納稅年度第四季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別,。

二、符合條件的小型微利企業(yè),，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí),，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策,。

三,、符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅,。

四,、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

（一）查賬征收企業(yè),。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè),，分別按照以下規(guī)定處理：

1．按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過100萬(wàn)元的,，可以享受減半征稅政策,；

2．按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策,。

（二）核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè),。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的,，可以享受減半征稅政策,。

（三）核定應(yīng)納所得稅額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整,，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),，預(yù)計(jì)本年度符合條件的,，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策,。

（五）本年度新成立的企業(yè),，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的,，可以享受減半征稅政策,。

五、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策,，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

六、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2018年度第一季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅,，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減,。

七、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止,。

特此公告,。

                                                                                                            國(guó)家稅務(wù)總局

                                                                                                            2018年7月13日