為落實中辦,、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求,，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造,，降低征納成本,廣東省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（以下稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：

　　一,、推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？

　　全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺24小時在線免費(fèi)為納稅人提供全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下稱“全電發(fā)票”）開具、交付,、查驗等服務(wù)，是落實稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造的重要抓手,。使用全電發(fā)票能進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票記錄交易信息的本質(zhì),，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)交易信息“一票式”集成，有利于降低征納成本,。

　　二,、使用全電發(fā)票有什么優(yōu)點(diǎn)？

　?。ㄒ唬╊I(lǐng)票流程更簡化

　　開業(yè)開票“無縫銜接”,。全電發(fā)票實現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專用稅控設(shè)備,；通過“賦碼制”取消特定發(fā)票號段申領(lǐng),，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動分配唯一的發(fā)票號碼；通過“授信制”自動為納稅人賦予開具金額總額度,，實現(xiàn)開票“零前置”,。基于此,，新辦納稅人可實現(xiàn)“開業(yè)即可開票”,。

　　（二）發(fā)票開具更便捷

　　一是發(fā)票開具渠道更多元,。納稅人不僅可以通過電腦網(wǎng)頁端開具全電發(fā)票,，電子發(fā)票服務(wù)平臺全部功能上線后，還可以通過客戶端,、移動端手機(jī)App隨時,、隨地開具全電發(fā)票。

　　二是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷,。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺后,，可進(jìn)行發(fā)票開具、交付,、查驗以及用途勾選等系列操作,，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個平臺才能完成相關(guān)操作,。

　　三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛,。通過“一戶式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動,，為實現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ),。

　　四是“去版式”滿足個性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票可以選擇以數(shù)據(jù)電文形式交付,，破除PDF,、OFD等特定版式要求，降低發(fā)票使用成本,，提升納稅人用票的便利度和獲得感,。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù),。

　　五是納稅服務(wù)渠道更暢通,。電子發(fā)票服務(wù)平臺提供征納互動相關(guān)功能，如增加智能咨詢,，納稅人在開票,、受票等過程中，平臺自動接收納稅人業(yè)務(wù)處理過程中存在的問題并進(jìn)行智能答疑,；增設(shè)異議提交功能,，納稅人對開具金額總額度有異議時,，可以通過平臺向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出,。

　?。ㄈ┤胭~歸檔一體化

　　一是通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn),，實現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn),，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務(wù)管理信息化,。

　　二是發(fā)布電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范和接口標(biāo)準(zhǔn),，開放電子發(fā)票服務(wù)平臺接口方案，鼓勵規(guī)模較大,、信息化程度較高的企業(yè)改造ERP等財務(wù)軟件直接對接,，實現(xiàn)發(fā)票報銷、入賬,、歸檔一體化操作,。

　　三、全電發(fā)票的票面信息包括哪些,？

　　全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容,。試點(diǎn)納稅人從事特定行業(yè)、經(jīng)營特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)的,，需填寫相應(yīng)內(nèi)容,，票面展示信息也略有不同。特定行業(yè),、特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場景包括但不限于建筑服務(wù),、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù),、不動產(chǎn)銷售,、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、差額征稅等,。

　　對需要開具特定業(yè)務(wù)發(fā)票的試點(diǎn)納稅人,，在開具全電發(fā)票時，票面左上角會展示該業(yè)務(wù)類型的字樣,。

　　四,、如何理解《公告》中的“開具金額總額度”？

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對試點(diǎn)納稅人開票實行開具金額總額度管理,。開具金額總額度,，是指一個自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開具總金額（不含增值稅）的上限額度。

　　例1：試點(diǎn)納稅人C公司是按月申報的一般納稅人,，2022年7月開具金額總額度為750萬元,，截至7月31日已開具發(fā)票金額700萬元,，剩余可開票金額為50萬元。

　　8月1日,，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將8月開具金額總額度重新調(diào)整為750萬元,。如果C公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）C公司的剩余可開票金額仍為50萬元,。

　　8月1日至11日9時,，如果C公司實際開具發(fā)票金額20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余可開票金額為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）,。

　　例2：試點(diǎn)納稅人D公司是按季申報的小規(guī)模納稅人,，2022年2月開具金額總額度為10萬元，截至2月28日已開具發(fā)票金額5萬元,，剩余可開票金額為5萬元,。

　　3月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將3月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元,。因D公司是按季申報的納稅人,，3月無需完成2月所屬期增值稅申報，則3月1日后剩余可開票金額為10萬元（即3月初的開具金額總額度）,。3月1日至31日,，D公司已開具發(fā)票金額為8萬元，剩余可開票金額為2萬元,。

　　4月1日,，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動計算并將4月開具金額總額度重新調(diào)整為10萬元。如果D公司于4月6日9時完成2022年第一季度所屬期增值稅申報并比對通過,，則4月6日9時前（即未完成第一季度所屬期增值稅申報前）剩余可開票金額仍為2萬元,。

　　4月1日至6日9時，如果D公司實際開具發(fā)票金額2萬元,，則4月6日9時（即完成申報）后的剩余可開票金額為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）,。

　　五、試點(diǎn)納稅人的初始開具金額總額度是如何確定的,？

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的風(fēng)險程度,、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素確定試點(diǎn)納稅人初始開具金額總額度,。具體分兩種情況：

　?。ㄒ唬υ圏c(diǎn)新辦納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相應(yīng)規(guī)則賦予其不同的初始開具金額總額度,。

　　試點(diǎn)新辦納稅人是指,，自2021年12月1日起，試點(diǎn)地區(qū)部分新設(shè)立登記的增值稅納稅人,。

　　例3：納稅人E公司,，2022年1月成立,，依據(jù)該納稅人的風(fēng)險程度和納稅信用級別等因素,電子發(fā)票服務(wù)平臺按照相應(yīng)規(guī)則計算得出E公司初始開具金額總額度為750萬元。

　?。ǘυ圏c(diǎn)存量納稅人,，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其原票種核定信息，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營,、開票和申報等因素,，按照相應(yīng)規(guī)則賦予其不同的初始開具金額總額度,。

　　試點(diǎn)存量納稅人是指,，試點(diǎn)地區(qū)使用金稅盤、稅控盤,、稅務(wù)UKey開具增值稅發(fā)票及其他方式開具發(fā)票的部分增值稅納稅人,。

　　例4：納稅人F公司，每月可申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票（十萬元）30份,、增值稅普通發(fā)票（十萬元）50份,。2021年12月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺上線,，F(xiàn)公司作為試點(diǎn)納稅人,，電子發(fā)票服務(wù)平臺按照相應(yīng)規(guī)則計算得出該公司的初始開具金額總額度為800萬元/自然月。

　　六,、如何理解試點(diǎn)納稅人開具全電發(fā)票以及原使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票,，共用同一個開具金額總額度？

　　為降低試點(diǎn)納稅人使用成本,，便利全電發(fā)票推廣,，尊重納稅人現(xiàn)行開票用票習(xí)慣，做好發(fā)票風(fēng)險防控,，試點(diǎn)期間對發(fā)票開具金額總額度進(jìn)行統(tǒng)一管理,。

　　紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票等使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票,，其每月最高領(lǐng)用數(shù)量及最高開票限額沿用現(xiàn)有管理模式,，即區(qū)分專用發(fā)票和普通發(fā)票，根據(jù)票種核定時所核定的每月最高領(lǐng)用數(shù)量乘以最高開票限額分別得到專用發(fā)票和普通發(fā)票當(dāng)月發(fā)票開具金額總額度,。全電發(fā)票開具金額總額度不區(qū)分專用發(fā)票開票額度和普通發(fā)票開票額度,，在納稅人首次申請全電發(fā)票（包括新辦納稅人和存量納稅人）時，系統(tǒng)會根據(jù)納稅人風(fēng)險等級和信用等級等因素,，對納稅人當(dāng)月全電發(fā)票開具金額總額度進(jìn)行初始確認(rèn),，得到納稅人當(dāng)月全電發(fā)票的初始開具金額總額度。試點(diǎn)初期,，根據(jù)納稅人發(fā)票開具情況,，通過人工控制實現(xiàn)全電發(fā)票和使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票共用同一個開具金額總額度,。

　　后續(xù)，隨著全電發(fā)票的推廣,，將實現(xiàn)系統(tǒng)自動控制全電發(fā)票和紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票,、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票等使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票共用同一個開具金額總額度。納稅人首次申請全電發(fā)票時,，不再區(qū)分專用發(fā)票開票額度和普通發(fā)票開票額度,，系統(tǒng)根據(jù)納稅人風(fēng)險等級、納稅信用級別及實際經(jīng)營情況等因素,，確定納稅人初始的發(fā)票開具金額總額度,，全電發(fā)票和增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的發(fā)票受其統(tǒng)一控制。離線開票總金額占用發(fā)票開具金額總額度,。

　　七,、試點(diǎn)納稅人開具金額總額度不足時，如何增加額度,？

　　調(diào)整開具金額總額度有兩種方式,，包括系統(tǒng)自動調(diào)整和人工調(diào)整。

　?。ㄒ唬┫到y(tǒng)自動調(diào)整

　　1.臨時調(diào)整,。較低風(fēng)險的納稅人當(dāng)月開具發(fā)票的累計金額首次達(dá)到當(dāng)前開具金額總額度一定比例的，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動按照當(dāng)前開具金額總額度的一定比例為納稅人臨時增加開具金額總額度,，臨時調(diào)整每月只觸發(fā)一次,。

　　2.定期調(diào)整。系統(tǒng)依據(jù)納稅人風(fēng)險等級,、開具金額總額度使用情況,、申報情況，自動在每月1日對本月開具金額總額度進(jìn)行調(diào)整,。

　　3.不定期調(diào)整,。納稅人的類別發(fā)生變化或出現(xiàn)較低風(fēng)險的納稅人連續(xù)3個月均觸發(fā)臨時調(diào)整規(guī)則增加當(dāng)月開具金額總額度（即每月實際開票金額均超過月初開具金額總額度）情形的，系統(tǒng)將自次月起根據(jù)相關(guān)規(guī)則調(diào)整月初開具金額總額度,。

　　例5：納稅人G公司,，2022年1月成立，電子發(fā)票服務(wù)平臺將G公司評為較低風(fēng)險的納稅人,，計算得出該公司的初始開具金額總額度為750萬元,。2022年5月，G公司銷售額激增,，至5月20日,，開票累計金額達(dá)到600萬元（超過當(dāng)前開具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺自動風(fēng)險掃描無問題后,，為G公司臨時增加開具金額總額度至900萬元,。

　　例6：納稅人H公司,，2022年1月成立，電子發(fā)票服務(wù)平臺將H公司評為較低風(fēng)險的納稅人,，計算得出該公司的初始開具金額總額度為750萬元,。2022年3、4,、5月,，H公司均觸發(fā)臨時調(diào)整規(guī)則增加當(dāng)月開具金額總額度，實際開具發(fā)票金額為800萬元,、820萬元,、860萬元。電子發(fā)票服務(wù)平臺自動掃描風(fēng)險無問題后,，自6月起將按照相應(yīng)的計算規(guī)則,， 把H公司的月初開具金額總額度調(diào)整為840萬元,。

　?。ǘ┤斯ふ{(diào)整

　　納稅人開具金額總額度不足且系統(tǒng)自動調(diào)整后開具金額總額度仍不足的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出人工調(diào)整開具金額總額度,。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的風(fēng)險程度,、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素調(diào)整其開具金額總額度,。

　　例7：納稅人I公司2022年5月銷售額激增,，系統(tǒng)為I公司臨時增加開具金額總額度至900萬元，但仍無法滿足I公司本月開票需求,。I公司可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)增開具金額總額度,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實確認(rèn)屬實后，相應(yīng)調(diào)增I公司開具金額總額度,。

　　八,、電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點(diǎn)納稅人提供哪些服務(wù)？

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票歸集,、查詢,、下載、打印等服務(wù),。納稅人開具和取得各類發(fā)票時,，系統(tǒng)自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，推送至對應(yīng)納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶,，并支持納稅人對全電發(fā)票進(jìn)行查詢,、下載、打印,，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失,、破損及電子發(fā)票難以歸集等問題,。

　　九、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識功能,？

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識服務(wù),，試點(diǎn)納稅人使用該功能時，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣,，供財務(wù)人員及時查驗,，避免重復(fù)報銷入賬。

　　十,、納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的,，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項？

　　納稅人開具和取得全電發(fā)票報銷入賬歸檔的,，應(yīng)當(dāng)按照《財政部 國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號,，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。

　　第一,，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定,，僅使用全電發(fā)票電子件進(jìn)行報銷入賬歸檔的,，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

　　第二,，納稅人如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的,，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時保存全電發(fā)票電子件,。

　　十一,、試點(diǎn)納稅人怎樣開具紅字全電發(fā)票？

　　試點(diǎn)納稅人發(fā)生開票有誤,、銷貨退回,、服務(wù)中止、銷售折讓等情形,，需要開具紅字全電發(fā)票的,，按以下規(guī)定執(zhí)行：

　　（一）受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,，開票方無需受票方確認(rèn),，可直接全額開具紅字全電發(fā)票。

　　例8：2021年12月10日,，從事食品生產(chǎn)的J公司（試點(diǎn)納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張在2021年12月5日開給從事食品零售的K公司（試點(diǎn)納稅人）的全電發(fā)票內(nèi)容有誤,，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺發(fā)現(xiàn)該張發(fā)票還未被K公司在12月勾選抵扣，也未入賬。J公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺直接全額開具對應(yīng)的紅字全電發(fā)票,。

　　例9：2022年４月,，從事機(jī)械加工的L公司（試點(diǎn)納稅人）為M公司（非試點(diǎn)納稅人）提供加工勞務(wù)。 L公司在2022年４月18日已為M公司開具了帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票,。4月20日因客觀原因勞務(wù)終止,，M公司對該發(fā)票未勾選抵扣也未入賬，L公司需全額開具紅字全電發(fā)票,。

　　L公司財務(wù)人員通過電子發(fā)票服務(wù)平臺發(fā)起沖紅流程,，無需M公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動校驗通過后生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》,，L公司財務(wù)人員依據(jù)核實無誤的確認(rèn)單信息,，全額開具紅字全電發(fā)票。

　?。ǘ┦芷狈揭炎鲈鲋刀愑猛敬_認(rèn)或入賬確認(rèn)的,，開票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對方確認(rèn)后,，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》,，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票。

　　例10：2021年12月,，N公司（試點(diǎn)納稅人）銷售一批服裝給P公司（試點(diǎn)納稅人）,，已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已勾選抵扣,。2022年1月，該批服裝發(fā)生銷貨退回,。

　　P公司財務(wù)人員登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺,，發(fā)起沖紅流程，選擇沖紅原因和對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息,，錄入沖紅金額和稅額,。N公司財務(wù)人員完成確認(rèn)后，系統(tǒng)生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》,。N公司財務(wù)人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票,。

　　十二、試點(diǎn)納稅人開具紅字全電發(fā)票有哪些注意事項,？

　?。ㄒ唬┰圏c(diǎn)納稅人累計開具紅字全電發(fā)票票面記載的數(shù)量、負(fù)數(shù)金額,、負(fù)數(shù)稅額絕對值,，均不得超過原藍(lán)字發(fā)票票面記載的數(shù)量、金額和稅額。

　?。ǘ┰圏c(diǎn)納稅人開具藍(lán)字全電發(fā)票當(dāng)月開具紅字全電發(fā)票的,，電子發(fā)票服務(wù)平臺同步增加其可開具發(fā)票金額；跨月開具紅字全電發(fā)票或開具紅字全電發(fā)票無法對應(yīng)藍(lán)字全電發(fā)票的,，電子發(fā)票服務(wù)平臺不增加其當(dāng)月可開具發(fā)票金額,。

　　例11：試點(diǎn)納稅人Q公司，2022年1月的開具金額總額度為750萬元,。

　　2022年1月1日至5日Q公司開票累計金額100萬元,，1月6日沖紅2021年12月25日開具的藍(lán)字全電發(fā)票金額10萬元，1月7日沖紅2022年1月3日開具的藍(lán)字全電發(fā)票金額50萬元,，則1月8日剩余的可開具發(fā)票金額為700萬元（750萬元-100萬元+沖紅50萬元=700萬元）,。由于跨月開具紅字全電發(fā)票不增加當(dāng)月可開具發(fā)票金額，沖紅2021年12月25日開具的藍(lán)字全電發(fā)票金額10萬元不列入當(dāng)月可開具發(fā)票金額計算,。

　　十三,、《公告》實施后，試點(diǎn)納稅人是否可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)發(fā)票,？

　　《公告》自2021年12月1日起施行,，試點(diǎn)納稅人可以使用電子發(fā)票服務(wù)平臺開具全電發(fā)票，也可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)發(fā)票,，紙質(zhì)發(fā)票仍按照原有規(guī)定管理,。

　　十四、《公告》實施后,，試點(diǎn)納稅人能開具機(jī)動車銷售發(fā)票嗎,？

　　納稅人納入試點(diǎn)范圍后，從事機(jī)動車（含二手車）業(yè)務(wù),，暫不能通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、帶“機(jī)動車”字樣的增值稅專用發(fā)票,。試點(diǎn)納稅人需要開具上述三種發(fā)票的,，可使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具。

　　十五,、通過什么渠道可以進(jìn)行全電發(fā)票信息的查驗,？

　　通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或者全國增值稅發(fā)票查驗平臺都可以對全電發(fā)票的信息進(jìn)行查驗。

　　十六,、納稅人開具或取得全電發(fā)票后,，如何填寫增值稅及附加稅費(fèi)申報表？

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票,，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）“開具增值稅專用發(fā)票”或“開具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。

　　一般納稅人勾選用于進(jìn)項抵扣的全電發(fā)票，其份數(shù),、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）相關(guān)欄次,。

　　一般納稅人已將全電發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，對應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項稅額”,。

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人開具帶有“增值稅專用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”相關(guān)欄次,。其中,，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷售額”相關(guān)欄次,。

　　十七,、納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途，通過什么渠道進(jìn)行確認(rèn),？

　　試點(diǎn)納稅人取得增值稅扣稅憑證（包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票）,，通過電子發(fā)票服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途；非試點(diǎn)納稅人取得增值稅扣稅憑證（包括帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票）,，依然通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途,。納稅人在同一個平臺即可進(jìn)行全部增值稅扣稅憑證的用途確認(rèn)。

　　十八,、試點(diǎn)納稅人錯誤確認(rèn)發(fā)票用途后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何幫助納稅人進(jìn)行修改和更正？

　　試點(diǎn)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途后,，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯誤的情形,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù),。

　　納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報抵扣且已申報抵扣后,，如果要改為用于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正,。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途,。

　　納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為用于出口退稅,、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正,。如納稅人尚未申報出口退稅,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺,，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途,；如果納稅人已申報辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明。